Налоговое планирование для бухгалтера: как законно уменьшить налоги. Денис Шевчук

полученных и выставленных счетов-фактур (предъявляется налоговому инспектору, принимающему заявление);

      – книгу доходов и расходов (представляют индивидуальные предприниматели налоговому инспектору, принимающему заявление);

      – справку налогового органа об отсутствии задолженности по налогам и сборам (составляется налоговым органом).

      Так, например, непонятно, как выписка из баланса может подтверждать сумму выручки. Документами, подтверждающими сумму выручки, являются отчет о прибылях и убытках (форма N 2), а также декларации по НДС. Также непонятно, зачем представляется справка налогового органа об отсутствии задолженности по налогам и сборам. НК РФ обусловливает получение освобождения отсутствием задолженности перед бюджетом.

      В течение 10 дней со дня представления документов налоговые органы проверяют их и выносят решение соответственно:

      – о правомерности освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика либо об отсутствии права на освобождение;

      – о продлении срока освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика либо об отказе в таком продлении.

      Применение освобождения от НДС

      Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика при выполнении ими указанных выше условий дается на срок, равный 12 последовательным календарным месяцам.

      В течение периода освобождения налогоплательщик обязан выполнить следующее условие: в течение срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не должна превышать 1 млн руб.

      Следует подчеркнуть, что данное условие должно быть выполнено не только для трех месяцев квартала, но и для любых трех последовательных календарных месяцев.

      Если в течение периода, в котором налогоплательщики были освобождены от НДС, выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит установленное ограничение, то налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение и уплачивают налог на общих основаниях.

      Пример. Налогоплательщик получил освобождение с 1 апреля. В течение срока освобождения выручка от реализации составила:

      апрель – 100 тыс. руб.;

      май – 400 тыс. руб.;

      июнь – 200 тыс. руб.;

      июль – 150 тыс. руб.;

      август – 600 тыс. руб.;

      сентябрь – 200 тыс. руб.;

      октябрь – 300 тыс. руб.;

      ноябрь – 100 тыс. руб.;

      декабрь – 150 тыс. руб.;

      январь – 200 тыс. руб.;

      февраль – 250 тыс. руб.;

      март – 300 тыс. руб.

      Из примера видно, что выручка за август – октябрь составила 1100 тыс. руб. Следовательно, начиная с 1 ноября налогоплательщик теряет право на освобождение и уплачивает НДС по оборотам с этой даты.

      Рассмотрим некоторые вопросы,