Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель. Денис Шевчук

основы бухгалтерского учета применяются всеми организациями. Некоторые исключения составляют предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, и предприятия, работающие в режиме ЕНВД.

      В данной части рассмотрены особенности постановки учета у предприятий, уплачивающих налоги по упрощенной схеме.

      С введением в действие главы 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения» многие предприятия и индивидуальные предприниматели оценили преимущества данного налогового режима.

      Для малого бизнеса упрощенный режим налогообложения имеет очевидные преимущества, поскольку позволяет не вести вовсе бухгалтерский учет или вести его по упрощенной схеме, кроме того, применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

      Т.е. субъекты предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не уплачивают:

      • Налог на прибыль организаций

      • Налог на доходы физических лиц (для индивидуальных предпринимателей)

      • НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и НДС при исполнении функций налогового агента)

      • Единый социальный налог,

      • Налог на имущество организаций и физических лиц,

      • Налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности.

      Данные налоги заменяются уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период.

      При применении такого налогового режима налоговая нагрузка по сравнению с общеустановленным налоговым режимом существенно снижается.

      При этом следует иметь в виду, что для организаций и индивидуальных предпринимателей перечень заменяемых налогов несколько различается. Это связано с тем, что при применении общего режима налогообложения эти категории налогоплательщиков уплачивают разные налоги.

      Организации не уплачивают, как налогоплательщики, только перечисленные выше налоги. Все остальные налоги и сборы организации уплачивают на общих основаниях в соответствии с законами и нормативными актами, которые определяют эти налоги и сборы.

      Например, организация – упрощенец должна платить, если по закону является плательщиком,

      • таможенные платежи

      • государственные пошлины,

      • лицензионные сборы,

      • транспортный налог,

      • земельный налог и т. д.

      При применении упрощенной системы налогообложения в организации значительно упрощается процедура ведения учета доходов и расходов, сокращается объем представляемой в соответствующие органы отчетности.

      Для индивидуальных предпринимателей предусматривается замена уплаты

      • налога