Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель. Денис Шевчук

если КО> ДО, то прибыль, если ДО> КО, то убыток.

      Прибыль записывается по кредиту счёта 99 (в конце месяца списывается Д 90 – К 99)

      Для возмещения НДС требуются два условия: поступление на склад и оплата.

      Счёт-фактура, где указываются дата и номер платёжного поручения и сумма оплаты, является основанием для оплаты.

      Схема реализации готовой продукции и формирования результата при следующих условиях:

      – оценка готовой продукции – фактическая заводская себестоимость

      – момент передачи имущественных прав не в момент отгрузки, а в установленный момент соответствующим договором

      – момент признания выручки доходом – момент реализации – отгрузка продукции

      Счёт 45 «Товары отгруженные» – балансовый, активный. Сальдо – величина отгруженной продукции в соответствующей оценке, но не оплаченной на данный момент времени (на начало текущего периода). По дебиту – отгрузка продукции в текущий период, по кредиту – сумма оплаченной отгруженной продукции в текущем периоде.

      Для данной схемы сальдо счёта 45 оценивается по полной себестоимости, которая отражена в прошлом периоде. Полная себестоимость формируется на счёте 45.

      Чаще всего эти условия связаны с экспортом продукции, с риском (кто платит: поставщик или покупатель; где передаются имущественные права – если есть общая граница, то при пересечении; граница, декларация; в момент передачи – доход.

      Д 43 – К 20 а Фактическая производственная (заводская) себестоимость

      1) Д 45 – К 43 а Средневзвешенная фактическая производственная (заводская) себестоимость

      2) Д 45 – К 44 а Расходы на продажу

      1) Д 90-1 – К 45 а Средневзвешенная полная себестоимость оплаченной продукции в текущем периоде

      3) К 68-2 – Д 90-3 а НДС

      4) К 99 – Д 90-9 а прибыль

      2) Д 62 – К 90-1 а выручка

      Д 68-2 – К 19 а возмещение НДС

      Схема формирования себестоимости и реализации продукции при следующих условиях:

      – оценка готовой продукции – производственная цеховая стоимость

      На счёте 90-2 получена заводская себестоимость, т. е. на нём формируется в итоге полная себестоимость.

      Д 43 – К 20 а Фактическая производственная (цеховая) себестоимость

      1) Д 90-2 – К 43 а Средневзвешенная фактическая производственная (цеховая) себестоимость

      2) Д 90-2 – К 26 а Общехозяйственные расходы (считаются расходами периода и в общей сумме списываются сразу на счёт 90)

      3) Д 90-2 – К 44 а Расходы на продажу

      5) К 68-2 – Д 90-3 а НДС

      6) К 99 – Д 90-9 а прибыль

      2) Д 62 – К 90-1 а выручка

      Схема формирования себестоимости продукции и определение финансовых результатов при следующих условиях:

      – оценка готовой продукции – нормативная заводская себестоимость

      – момент передачи имущественных прав – момент отгрузки

      – момент реализации – момент отгрузки продукции

      Счёт 40 «Выпуск продукции» предназначен для оценки готовой продукции двумя методами: по кредиту