Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами. Марина Александровна Невская

асно ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

      1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

      2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

      3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

      4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ).

      Следует отметить, что интересы разных участников налогообложения далеко не всегда совпадают, а очень часто и противоречат друг другу.

      Система налогообложения должна:

      1) обеспечивать уровень налоговых доходов, который определяется бюджетами соответствующих уровней;

      2) способствовать развитию экономики, повышению объемов производства, воздействовать на структуру производства;

      3) содействовать перераспределению общественных доходов между разными слоями населения и т. д.

      К характерным признакам системы налогообложения можно отнести:

      1) наличие экономической эффективности налогов и сборов;

      2) предельно простое и доступное законодательство, регламентирующее налоговые отношения;

      3) гибкость системы налогов и сборов;

      4) справедливость и социальную ориентацию налогов;

      5) повышение эластичности ставок налогов в зависимости от состояния экономики страны и т. п.

      При любой системе налогообложения налогоплательщики будут стремиться к уменьшению платы. Подобные действия вызывают ответную реакцию со стороны органов государственной власти. В результате возникают конфликты.

      Налоги можно рассматривать как способ непосредственного воздействия на бюджетные отношения.

      Посредством налогов государство решает ряд наиболее значимых для него задач, таких как состояние экономики и бюджетов страны, экономическое и социальное положение населения и др.

      Названные задачи государства решаются благодаря функциям налогов.

      Рассмотрим основные функции налогов:

      1) фискальная функция, которая является основной из существующих. Благодаря этой функции формируются доходы бюджетов и внебюджетных фондов, образуются средства финансирования деятельности органов государственной власти;

      2) социальная (распределительная) функция. Суть данной функции налогов состоит в различном налогообложении разных сумм доходов. При помощи этой функции происходит перераспределение доходов среди населения;

      3) регулирующая функция. Благодаря налогам происходит регулирование общественных отношений. При помощи установления налогов и их ставок государством осуществляются поддержка одних отраслей экономики и снижение развития других[1];

      4) контрольная функция. Данная функция налогов позволяет органам государственной власти проследить за своевременностью и полнотой выплаты налогов субъектами налогообложения. При помощи этой функции определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики государства.

      Налогообложение строится на своих собственных основных началах, т. е. принципах. В силу специфики сферы налогообложения оно обладает как экономическими, так и юридическими принципами. К экономическим принципам можно отнести:

      1) принцип справедливости налогообложения;

      2) принцип соразмерности взимаемых государством платежей и доходов налогоплательщиков (плательщиков сборов);

      3) принцип определенности и удобности налогообложения, который включает в себя учет государством интересов налогоплательщиков;

      4) принцип экономичности, т. е. сокращения издержек налогообложения.

      Юридические принципы налогообложения – это общие и специальные принципы налогового права. Основные принципы налогового права закреплены в ст. 3 НК РФ.

      Из положений названной статьи можно выделить следующие основные принципы налогообложения:

      1) обязательность. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;

      2) законность. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;

      3) недискриминационный характер. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и подобных

1

Еналеева И.Д., Сальникова Л.Н. Налоговое право России: Учебник. М.: Юстицинформ, 2005.