Налоги. Оптимизируй или умри. Законное снижение налогов и правильная работа с банками. Марат Самитов

Федеральной налоговой службы

      ФНС – Федеральная налоговая служба

      ФСС – Фонд социального страхования

      ФФОМС – Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

      ЦО – Центральный округ

      ЦРПТ – Центр развития перспективных технологий

      ЦФА – Цифровые финансовые активы

      ЭДО – электронный документооборот

      ЭП – электронная подпись

      Часть 1

      Начинающим предпринимателям

      Что будет, если начать бизнес без оформления самозанятости, ИП или ООО

      Для начала разберемся, что считается предпринимательской деятельностью, а что нет. Ответ поищем в НК и ГК РФ.

      Согласно положениям ГК РФ под предпринимательской понимается деятельность, которая осуществляется гражданами на свой риск и направлена на систематическое получение доходов от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг и т. д. (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ).

      В НК РФ нет четкого определения этому понятию. Но в нем закреплено, что регистрировать бизнес требуется при условии того, что доходная деятельность ведется постоянно и на систематической основе. Причем признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер (письмо ФНС России № ЕД-3-3/412@ от 08.02.2013 г.).

      Минфин России в письме № 03-04-05/72559 от 09.10.2018 г. давал следующее пояснение предпринимательской деятельности: когда деятельность гражданина на платной основе влечет за собой необходимость регистрации его в качестве ИП.

      Когда сделки посчитают осуществленными на систематической основе?

      Как мы только что выяснили, систематичность получения доходов является важным критерием оценки, возникает обязанность официально оформлять бизнес или нет. Следовательно, когда отсутствует систематичность получения доходов, мы имеем не деятельность, а отдельные сделки, которые предпринимательской деятельностью в целях налогообложения не признаются.

      Фокус в том, что в нормативных актах не закреплено, какое конкретно количество сделок, связанных с получением дохода, следует квалифицировать как предпринимательство.

      Налоговики согласны с тем, что если вы один раз продали товар на сайте «Авито», помогли за вознаграждение с организацией праздника знакомым и т. д., то такая разовая акция не расценивается ими как ведение бизнеса, требующего регистрации.

      А вот осуществление того же самого, но уже на систематической основе обозначает, что имели место действия, направленные на получение прибыли как минимум дважды (письмо УФНС по г. Москве № 09–10/15594 от 14.03.2005 г.).

      Определение термина «системность» прослеживается в ст. 120 НК РФ, которая устанавливает ответственность за грубое нарушение правил учета. В ней, в частности, сказано, что систематическим считается нарушение, когда оно совершено два раза и более за календарный год.

      В результате можно сделать вывод, что любые сделки, связанные с получением оплаты больше двух раз за год, влекут за собой необходимость регистрации ООО или ИП.

      Например, если сотрудник продал организации оргтехнику один раз, незаконную предпринимательскую деятельность ему инкриминировать никто