Договорная работа «упрощенцев». Е. В. Шестакова

о представлении документов (информации) в порядке встречной проверки может быть направлено:

      • контрагенту проверяемого налогоплательщика;

      • иному лицу, которое располагает необходимыми для налоговиков документами (информацией) относительно деятельности налогоплательщика, в отношении которого проводится проверка (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

      Основания встречной проверки могут быть различными: проверка обоснованности предоставления вычетов по НДС, признания расходов, реальность выполнения работ (услуг) и т. д.

      В соответствии с имеющейся судебной практикой к оценочным критериям, которыми налоговые органы руководствуются при проведении проверки, относятся:

      • отсутствие государственной регистрации компании в качестве юридического лица;

      • отсутствие компании по адресам, указанным в учредительных документах;

      • регистрация компании по адресу массовой регистрации;

      • отсутствие подтверждения факта подачи документов лицами, указанными в качестве учредителей и руководителей организации;

      • непредставление налоговой отчетности в налоговый орган либо сдача такой отчетности с нулевыми показателями;

      • отсутствие ресурсов, необходимых для исполнения договорных обязательств.

      Минфином в Письмах от 31.12.2008 № 03-02-07/2-231, от 10.04.2009 № 03-02-07/1-177, от 06.07.2009 № 03-02-07/1-340 был установлен перечень документов, которые могут являться достаточным подтверждением того, что налогоплательщик принял все необходимые меры по установлению добросовестности своего контрагента:

      • копия свидетельства о постановке на налоговый учет;

      Примечания

      1

      Вишневский А. А. Современное банковское право: банковско-клиентские отношения: сравнительно-правовые очерки. – М.: Статут, 2013. – 349 с.

      2

      Белецкая Ю. А. Предприниматель участвует в электронных торгах // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. – № 6. – С. 14–25.

      3

      Морозов А. Споры по договору энергоснабжения // Новая бухгалтерия. – 2013.– № 9. – С. 98–123.