Льготы для МБ в области налогообложения. Сергей Каледин

ществуют практически во всех странах мира и направлены как на развитие отдельных отраслей, которые представляют особую важность для развития страны в целом, повышения ее статуса на внешнем рынке, а также повышения внутреннего потребления за счет развития предложения на рынке.

      В-третьих, налоговые льготы позволяют снизить количество банкротств, закрывающихся предприятий в условиях кризиса, и одновременно увеличить количество start-up проектов, например, за счет применения налоговых каникул, нулевой ставку корпоративного налога (налога на прибыль).

      В-четвертых, во многих развитых странах именно малые предприятия являются основой экономики, позволяют увеличить производство и составляют основную долю в валовом внутреннем продукте страны (Чехия, Австрия, Германия).

      Таким образом, предоставление льгот позволяет решать для государства целый ряд вопросов. При этом возможно согласиться с мнением Беловой И.А. о том, что именно налоговые льготы представляют внешний фактор успешности малых предприятий4. Также можно согласиться с мнением таких авторов как Чернышкова В.В., Кабанов В.В., Чеховская И.А. о том, что высокие налоги в противовес налоговым льготам «преграждают путь к развитию малого бизнеса»5.

      Среди основных макроэкономических причин, которые говорят о необходимости расширения малого бизнеса за счет предоставления льгот, можно назвать последовательное снижение ВВП на протяжении нескольких лет. Согласно данным Счетной палаты6, основанным на оценке Росстата, ВВП в 2014 году показал наиболее низкие темпы роста с 1999 года, при этом темпы роста внутреннего валового продукта последовательно снижались на протяжении нескольких лет.

      Таким образом, важнейшими задачами является развитие малого бизнеса, предпринимательской активности, внутреннего потребления с целью увеличения показателей ВВП в среднесрочной перспективе.

      Также среди макроэкономических причин, говорящих о необходимости развития малого предпринимательства, в том числе за счет предоставления налоговых льгот, можно назвать закрытие финансовых ресурсов получения кредитов и займов за рубежом, введение санкций в отношении российских компаний и целых отраслей, увеличение барьеров, связанных с экспортно-импортными операциями, в том числе введение определенного рода ограничений в отношении перевозок отдельных видов продукции, таких как сельскохозяйственная продукция. Данные макроэкономические негативные тенденции говорят о необходимости развития внутреннего рынка как производства, так и потребления.

      Следовательно, применение льгот для бизнеса имеет объективные причины. Все льготы можно условно разделить на налоговые льготы и неналоговые.

      К неналоговым льготам можно отнести проведение тендеров для субъектов малого предпринимательства, а также выкуп земли и недвижимого имущества, находящегося в долгосрочной аренде.

      К налоговым льготам возможно отнести целый ряд льгот, которые предусмотрены для малых предприятий.

      Вместе с тем, следует различать субъекты малого предпринимательства и малые предприятия, для которых установлены налоговые льготы.

      Так, субъектам малого предпринимательства относятся компании и индивидуальные предприниматели, численность которых не превышает предельных значений.

      Для микропредприятий предельная численность устанавливается в размере 15 человек, а для малых предприятий – 100 человек включительно. Также существуют ограничения по выручке для микропредприятий в размере 120 млн. рублей, для малых предприятий – 800 млн. рублей. Однако подобные нормы ограничений по выручке не совпадают с нормами по выручке, предусмотренными для применения упрощенной системы налогообложения по статье 346.12 НК РФ. К критериям отнесения к малым предприятиям также относятся компании с долей участия субъектов российских юридических лиц, не превышающей 25%, и иностранных лиц – 49%.

      Для применения специального режима налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения установлено также дополнительное ограничение в виде стоимости основных фондов в размере 100 млн. рублей, при этом подобное ограничение отсутствует в части отнесения субъекта предпринимательской деятельности к субъекту малого предпринимательства.

      В этой связи первостепенной задачей для целей унификации налоговых льгот авторы видят унификацию категорий малого предприятия и микропредприятия как для целей определения малого предприятия, а также для целей применения специальных налоговых режимов, что позволит упростить применение специальных налоговых режимов.

      Среди налоговых льгот особое место занимают специальные налоговые режимы. В Российской Федерации действуют такие режимы, как:

      – единый сельскохозяйственный налог, призванный помочь сельхозпроизводителям;

      – упрощенная система налогообложения, применяемая для любых видов малых предприятий, удовлетворяющих критериям численности, дохода, стоимости активов, а также участия в других организациях;

      – единый налог

4

Белова И.А. Налоговые льготы для малого и среднего бизнеса как внешний фактор их успешности . В книге: Инновационная экономика и промышленная политика региона (ЭКОПРОМ-2015) , Труды международной научно-практической конференции. под ред. А. В. Бабкина. 2015. С. 471-478.

5

Чернышкова В.В., Кабанов В.В., Чеховская И.А. Налоговая поддержка малого предпринимательства. Управление. Бизнес. Власть. 2015. № 4 (9). С. 35-38.

6

http://audit.gov.ru/upload/iblock/310/310102e46eed959280e9cc8a16620c51.pdf