Анализ финансовой отчетности. Ответы на экзаменационные вопросы. Е. Е. Лукин

статей баланса

      Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов. В действующем балансе ряд статей носит характер регулирующих. Исключив их в полном объеме или частично (по расшифровке), можно уточнить оценку хозяйственных средств, находящихся в распоряжении коммерческой организации.

      Недостатки в работе в завуалированном виде отражаются в ряде балансовых статей, что может быть выявлено в рамках внутреннего анализа с привлечением данных текущего учета; это вызвано не фальсификацией данных, а существующей методикой составления баланса, согласно которой многие балансовые статьи являются комплексными.

      Затем проводится оценка изменения валюты баланса за анализируемый период. Здесь можно ограничиться сравнением итогов валюты баланса на конец и начало отчетного периода (уменьшив на сумму убытков) и определить рост или снижение в абсолютном выражении. Увеличение валюты баланса свидетельствует, как правило, о росте производственных возможностей организации и заслуживает положительной оценки. Однако надо учитывать и такой важный фактор, как инфляция, оценить его воздействие на деятельность предприятия. Снижение валюты баланса оценивается отрицательно, т. к. сокращается хозяйственная деятельность организации из-за:

      1) возможного падения спроса на продукцию;

      2) отсутствие сырья, материалов, полуфабрикатов для производства. Вместе с этим целесообразно сопоставить баланс с плановым балансом, с балансами прошлых лет одной и той же организации, с данными организаций-конкурентов.

      Для получения общей оценки динамики финансового состояния можно сопоставить изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности:

      1) выручкой от реализаций продукции;

      2) прибылью от реализации;

      3) прибылью от финансово-хозяйственной деятельности;

      4) себестоимостью реализованной продукции.

      С этой целью рассчитывают коэффициент роста валюты баланса и коэффициент роста выручки от реализации.

      Коэффициент роста валюты баланса К_б определяется по формуле:

      К_б = Б_ср1 – Б_сро × 100 % / Б_сро

      где Б_ср1 – Б_сро – средняя величина итога баланса за отчетный и предыдущий периоды. Коэффициент роста выручки от реализации продукции K_v имеет вид:

      К = (V₁ – V_о) × 100 % / V_о,

      где V₁, V_о) – выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущий периоды.

      Аналогично можно рассчитать коэффициенты роста прибыли от реализации и роста прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. Опережение темпов роста выручки от реализации (прибыли от реализации, прибыли от финансово-хозяйственной деятельности) свидетельствует об улучшении использования средств в организации по сравнению с предыдущим периодом. Обратная ситуация говорит об отставании и ухудшении использования средств организации. С целью детального выяснения причин создавшейся ситуации необходимо проанализировать характер изменений отдельных статей баланса, выявить