Упрощенка: ИП, ООО (бухгалтерский учет). Денис Шевчук

выплачивающая доход, должна исчислить и удержать при каждой выплате доходов в валюте выплаты дохода (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ).

      Налог с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации – акционеру (участнику) российской организации, исчисляется по ставке 15 % (ст. ст. 275, 284, 310 НК РФ).

      Налог с доходов, полученных по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов, исчисляется по следующим налоговым ставкам:

      – 15 % – по ценным бумагам, эмитированным после 1 января 2007 г.;

      – 9 % – по ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет и до 1 января 2007 г.;

      – 0 % – по ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, по облигациям государственного валютного займа (ОГВЗ) серии III 1999 г., эмитированным в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

      По ставке 10 % облагаются доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок. Облагаемые по этой ставке виды доходов указаны в пп. 7 (в части доходов от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров, используемых в международных перевозках) и 8 п. 1 ст. 309 НК РФ (абз. 5 п. 1 ст. 310 НК РФ).

      По налоговой ставке 24 % налог на прибыль организаций исчисляется со следующих видов доходов иностранной организации:

      – доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;

      – доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 % активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей). Доходы от реализации на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли) ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в РФ.

      При этом налоговая база определяется с учетом ряда особенностей (см. абз. 6 п. 1 ст. 210 НК РФ). При определении налоговой базы по этим доходам из суммы таких доходов могут вычитаться расходы в порядке, предусмотренном ст. ст. 268, 280 НК РФ. Указанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы при конкретном условии. Если к дате выплаты этих доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов, имеются представленные этой иностранной организацией документы, подтверждающие расходы (ст. 310 НК РФ).

      В случае если расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ (доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности), не признаются расходом для целей налогообложения, с таких доходов налог