Управление рисками, аудит и внутренний контроль. Михаил Кузнецов

процедуры контроля, обеспечивающие удержание рисков в приемлемом диапазоне. Для адекватного внедрения процедур контроля совету директоров необходимо:

      1. Создать необходимую инфраструктуру, позволяющую обеспечить эффективность контрольных процедур:

      – процедуры контроля реализуются на всех уровнях управления;

      – контрольные мероприятия встроены в ежедневные операции;

      – обеспечено адекватное разделение обязанностей и отсутствие конфликтов интересов при выполнении персоналом своих обязанностей.

      2. Убедиться в том, что в компании осуществляются периодические проверки соответствия всех областей̆ деятельности установленным политикам и процедурам.

      3. Убедиться в адекватности, полноте и достоверности финансовой и управленческой отчетности, информации на всех уровнях управления.

      4. Обеспечить соответствие деятельности законодательству.

      Различают несколько форм контрольных процедур: предварительный контроль, текущий контроль, последующий контроль.

      Предварительный контроль может включать:

      – назначение ответственного исполнителя;

      – установление стандартов качества;

      – установление строгих процедур составления тендерных и коммерческих предложений расчетов стоимости строительства;

      – создание системы управленческого учета и отчетности.

      Текущий контроль может предусматривать:

      – проверку материалов и товаров по мере прохождения ими производственного процесса;

      – обеспечение обратной связи производств и ответственных лиц по выполнению плановых показателей в разрезе смены, дня, месяца, квартала, года;

      – обеспечение обратной связи со служащими по показателям качества в ходе процесса производства;

      – создание системы оценки функционирования бизнеса;

      – мониторинг ключевых показателей деятельности (эффективности).

      Последующий контроль может включать:

      – проверку качества готовой продукции и услуг сотрудниками службы качества с целью определения степени брака;

      – оценку объемов производства продукции с целью определения размеров премии подразделению за выполнение ключевых показателей эффективности (КПЭ) и плановых заданий.

      Адекватная система мониторинга также является необходимым элементом эффективной системы управления рисками. В этой связи совет директоров может инициировать создание системы раннего предупреждения – системы ключевых индикаторов риска, которые сигнализируют о приближении рисковых событий. Набор таких индикаторов достаточно уникален для конкретной компании, но может включать следующие признаки6:

      – излишняя самоуверенность высшего руководства;

      – изменения в правилах учета или отчетности, улучшающие картину;

      – снижение

6

Управление компанией в условиях кризиса. Пособие для членов советов директоров, Международная финансовая корпорация, 2010.