Лизинг. Виталий Викторович Семенихин

исключительно при выкупе предмета лизинга, или войти в первоначальную стоимость основного средства, учитываемого лизингодателем, либо не будут учтены вообще.

      Данный порядок налогового учета расходов применяется только в том случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Стоимость лизингового имущества, учитываемого в соответствии с договором лизинга на балансе лизингодателя, погашается путем начисления амортизации в соответствии с НК РФ (Письмо Минфина Российской Федерации от 2 марта 2007 года № 03-03-06/1/145).

      Пример.

      Первоначальная стоимость предмета лизинга – 17 200 000 рублей

      Стоимость предмета лизинга согласно договору лизинга (без НДС) – 22 000 000 рублей.

      Срок договора лизинга – 36 месяцев.

      Договором лизинга установлен следующий график платежей:

      – в первые шесть месяцев поступает по 15 % от суммы договора;

      – в последующие 30 мес. – по 2 % от суммы договора.

      В налоговом учете лизингодателя доходы и расходы будут отражены следующим образом.

      С 1-го по 6-й месяц действия договора лизинга сумма дохода отражается в размере 3 300 000 рублей (22 000 000 руб. x 15 %), сумма расхода –2 580 000 рублей (17 200 000 рублей x 15 %). С 7-го по 36-й месяц действия договора лизинга сумма дохода отражается в размере 440 000 рублей (22 000 000 рублей x 2 %), сумма расхода – 344 000 рублей (17 200 000 рублей x 2 %).

Двухступенчатый документооборот.

      На основании договора лизинга и соответствующих первичных документов (накладная, технический паспорт и тому подобное) лизингодатель должен оформить акты ввода в эксплуатацию по формам №ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» и №ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств». Это будет первая ступень в документообороте лизингодателя.

      Затем на основании акта приема-передачи основных средств лизингодатель отражает в учете операции по выбытию предмета лизинга. Отметим, что в акте передачи на баланс указывается балансовая оценка имущества по данным лизингодателя.

      Прием-передача объекта в лизинг между организациями, для включения его в состав основных средств, для организации-лизингополучателя или выбытия его (их) из состава основных средств для организации-лизингодателя оформляется актами о приеме-передаче объектов основных средств (формы №ОС-1 (№№ОС-1а, ОС-1б)), которые утверждаются руководителями организации – лизингополучателя и организации – лизингодателя и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К актам прилагается и техническая документация, относящаяся к данному объекту.

      Если объект будет учитываться на балансе лизингополучателя, то в этих случаях лизингодатель может также передать лизингополучателю копию инвентарной карточки объекта по форме №ОС-6. Данный объект может учитываться лизингополучателем по инвентарному номеру, присвоенному лизингодателем. Это вторая ступень в документообороте лизингодателя.

      Налог